Налоговая резиденция в Испании: основные понятия и правила

Налоговая резиденция — ключевой юридический статус, определяющий налоговые обязательства физического или юридического лица в Испании. От этого зависит, какие доходы и в каком объеме подлежат налогообложению.

Испанское Налоговое агентство (Agencia Tributaria) признает налоговыми резидентами иностранных граждан, которые проводят в стране значительное время в течение года и/или имеют здесь экономические интересы. Для юридических лиц применяются отдельные критерии, учитывающие место создания, юридический адрес и фактическое управление.

Налоговая резиденция физических лиц в Испании

Определение налоговой резиденции физических лиц регулируется статьей 9 Закона о подоходном налоге (Ley 35/2006). Если человек признается налоговым резидентом Испании, он обязан декларировать и уплачивать налоги со всех доходов, полученных как в Испании, так и за ее пределами.

Критерии определения налоговой резиденции физических лиц

Физическое лицо считается налоговым резидентом Испании, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• Пребывание в Испании более 183 дней в календарном году. При этом учитываются временные выезды, если только человек не докажет налоговое резидентство в другой стране, подтвержденное сертификатом налогового резидента. Для оффшорных территорий налоговая администрация может потребовать доказательства фактического пребывания не менее 183 дней.
• Основной центр экономических интересов находится в Испании. Это место, где сосредоточены основные инвестиции, управление и административный центр бизнеса. Достаточно, чтобы активы в Испании превышали активы в любой другой стране (относительное большинство).
• Постоянное проживание законного супруга и несовершеннолетних детей на иждивении в Испании, при отсутствии юридического соглашения о раздельном проживании.

Граждане Испании, проживающие более 183 дней в оффшорах, продолжают платить подоходный налог в Испании в течение налогового периода смены резиденции и последующих четырех лет.

Налоговый статус определяется за весь календарный год — с 1 января по 31 декабря, смена места жительства в течение года не прерывает налоговый период.

Особенности подсчёта 183 дней

Дни пребывания в Испании считаются любыми календарными днями, когда человек физически находился на территории страны, независимо от количества часов или ночёвок. Дни прибытия и отбытия, а также транзит через испанские аэропорты с прохождением таможенного или иммиграционного контроля также учитываются.

Если в один день человек находится и в Испании, и в другой стране, этот день засчитывается как пребывание в обеих странах (принцип «1-1»).

Соглашения об избежании двойного налогообложения

В двусторонних соглашениях Испании с другими странами для разрешения конфликтов налогового резидентства применяются следующие критерии:

• Налоговым резидентом считается страна, где у человека есть постоянное жильё.
• Если жильё есть в обеих странах, учитывается страна с более тесными личными и экономическими связями (центр жизненных интересов).
• Если определить центр интересов невозможно, учитывается страна обычного проживания.
• Если человек проживает обычно в обеих странах или ни в одной, учитывается гражданство.
• При гражданстве обеих стран или отсутствии гражданства вопрос решается по взаимному согласию компетентных органов.

Подтверждение статуса налогового резидента

Статус подтверждается сертификатом налоговой резиденции, выдаваемым компетентным налоговым органом. Такой сертификат действует один календарный год и должен обновляться ежегодно.

В странах ЕС критерии налогового резидентства схожи с испанскими, поэтому при пребывании в Испании более 183 дней получение сертификата резидента в другой стране маловероятно.

Вид на жительство или административный статус не всегда совпадают с налоговым резидентством. Сертификат из другой страны позволяет избежать налогообложения в Испании как резидента, даже если пребывание превышает 183 дня.

Налоговая резиденция юридических лиц в Испании

Юридическое лицо признается налоговым резидентом Испании, если выполняется хотя бы одно из условий:

• Компания создана по испанскому законодательству.
• Юридический адрес находится в Испании.
• Место фактического управления расположено в Испании, то есть здесь осуществляется руководство и контроль над деятельностью компании.

Испанская налоговая администрация может признать резидентом Испании и оффшорную компанию, если:

• Основные активы компании связаны с Испанией напрямую или косвенно.
• Основная деятельность компании осуществляется в Испании.

Это не применяется, если доказано, что управление и экономическая деятельность компании реально происходят в другой стране по объективным причинам.

При наличии соглашения об избежании двойного налогообложения юридическое лицо считается резидентом страны фактического управления. Подтверждение статуса осуществляется сертификатом с годовым сроком действия.

FAQ